Lexikonstichwort | Beitrag aus „Die GmbH von A-Z (smartPilot)“
16.12.2015

Reisekosten

Geschäftsleute sitzen um einen Tisch bei einer Konferenz© pressmaster /​ fotolia.com

Zu den steuerlich relevanten Reisekosten zählen Fahrtkosten, Verpflegungsmehraufwendungen, Übernachtungskosten und Reisenebenkosten, die durch eine beruflich veranlasste Auswärtstätigkeit (Dienstreise) des Arbeitnehmers entstehen. Daran ändert auch die große Reisekostenreform nichts, die zum 01.01.2014 in Kraft getreten ist.

Spesen können steuerfrei sein

Mit der Reform 2014 bekommt das steuerliche Reisekostenrecht erstmals Gesetzescharakter, da die Rahmenbedingungen aus den Lohnsteuerrichtlinien herausgenommen wurden und ins Einkommensteuergesetz integriert werden (§ 9 EStG, Werbungskosten). Damit ist für Rechtssicherheit gesorgt. Die Rechtsprechung kann sich nicht mehr über die Regelungen in den Lohnsteuerrichtlinien hinwegsetzen. Seit 01.01.2014 entfaltet das im EStG verankerte Reisekostenrecht Bindungswirkung für alle Beteiligten.

Das Reisekostenrecht ist für den GmbH-Geschäftsführer und Arbeitgeber vor allem dann von Bedeutung, wenn die Spesenerstattungen über die Lohn- und Gehaltsabrechnung laufen. Dann sind die Erstattungen des Arbeitgebers nämlich steuerfrei und beitragsfrei in der Sozialversicherung. Das gilt aber nur dann, wenn die steuerlichen Rahmenbedingungen ein- gehalten werden und Sie als Arbeitgeber die Voraussetzungen für die Steuerfreiheit nachweisen. Gelingt das nicht, kann das Finanzamt im Rahmen einer Lohnsteueraußenprüfung den zu Unrecht steuerfrei belassenen Aufwandsersatz in steuerpflichtigen Arbeitslohn umwandeln.

Reisekosten: Diese Voraussetzungen müssen …

Autor: Dr. Stephanie Kaufmann-Jirsa 

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