Fachbeitrag | Beitrag aus „Die GmbH von A-Z (smartPilot)“
16.12.2015

Körperschaftsteuer: Was verdeckte Gewinnausschüttungen sind

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Eine verdeckte Gewinnausschüttung ist eine Vermögensminderung oder verhinderte Vermögensmehrung, die durch das Gesellschaftsverhältnis veranlasst ist, sich auf die Höhe des Einkommens der GmbH negativ auswirkt und nicht auf einem den gesellschaftsrechtlichen Vorschriften entsprechenden Gewinnverteilungsbeschluss beruht (R 36 Abs. 1 Satz 1 KStR; § 8 Abs. 2 Satz 3 KStG).

Beispiel: verhinderte Vermögensmehrung

Beispiele: Der Gesellschafter erhält 2014 ein zinsloses Darlehen von der GmbH; banküblich sind aber 8 %, die seitens der GmbH nicht erlösten Zinsen in Höhe von 8 % sind eine verhinderte Vermögensmehrung der GmbH.

Beispiel: verdeckte Gewinnausschüttung 1

Die GmbH vermietet eine Immobilie unterhalb der ortsüblichen Kostenmiete an den GmbH-Geschäftsführer. Die Differenz zur normalen üblichen Miete ist die verdeckte Gewinnausschüttung (FG Köln, 13.03.2014 – 10 K 2606/12).

Im Verhältnis zwischen Gesellschaft und beherrschendem Gesellschafter ist eine Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis in der Regel auch dann anzunehmen, wenn eine zivilrechtlich wirksame, klare, eindeutige und im Voraus abgeschlossene Vereinbarung darüber fehlt, ob und in welcher Höhe ein Entgelt für eine Leistung des Gesellschafters zu zahlen ist, oder wenn nicht einer klaren Vereinbarung entsprechend verfahren wird (R 36 Abs. 2 KStR 2004).

Beispiel: verdeckte Gewinnausschüttung 2

Gesellschafter-Geschäftsführer (60-%-Anteil) zahlt sich ohne Rücksprache mit der Gesellschafterversammlung und entgegen …

Autor: Dr. Stephanie Kaufmann-Jirsa (Die Rechtsanwältin ist Autorin zahlreicher Fachbücher und unsere Expertin für Rechtsthemen.)

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